Bij salarysplit bestaat het inkomen uit Nederlands- en buitenlands inkomen. Het totale inkomen is in Nederland premieplichtig voor de Werknemersverzekeringen, Zorgverzekeringswet en Volksverzekeringen.
Het Nederlands deel is belastingplichtig in Nederland en het buitenlandse deel is belastingplichtig loon in het buitenland. Er wordt vanaf 2019 voor het belastingdeel gerekend met de loonbelastingtabel dat is aangegeven onder de fiscale gegevens van de werknemer in het veld Inwoner van.
Er zijn 2 methodieken voor het berekenen van Salarysplit.
Methode 1: Loonbelasting op basis van wereldinkomen (%NL/WI)
Methode 2: Loonbelasting op basis van Nederlands inkomen
Voorbereiding
Om salarysplit te kunnen berekenen in Loket dienen voor die administratie de volgende componenten geactiveerd te zijn:
769 BTL.INK.TAB (Buitenlands inkomen tabel), categorie Bruto vergoeding tabel
770 BTL.INK.TAR (Buitenlands inkomen tarief), categorie Bruto vergoeding tarief
771 BTL.WG.ZVW (Buitenlands deel werkgever ZVW), categorie Intern
772 BTL.PR.WE (Buitenlands deel premie WE), categorie Intern
773 BTL.PR.VV (Buitenlands deel premie volksverzekeringen), categorie Intern
Verwerking
Om bij een werknemer salarysplit toe te kunnen passen, dient bij die werknemer onder Salarisverwerking -> Fiscale gegevens -> Fiscale gegevens de juiste indicatie Salarysplit ingevuld te worden, zie onderstaande schermprint
Zodra een van de indicaties is ingevuld zijn er twee manieren om aan te geven hoe hoog het buitenlandse inkomen is. Je kunt een percentage vullen of het bedrag opgeven.
Percentage
Onder Salarisverwerking -> Fiscale gegevens -> Fiscale gegevens kun je het % buitenlandsink. vullen. Loket zal het buitenlands inkomen maandelijks berekenen door het heffingsplichtig loon te vermenigvuldigen met het percentage. Uitzonderingen komen voor als je in de vaste gegevens 769 BTL.INK.TAB (Buitenlands inkomen tabel) en/of 770 BTL.INK.TAR (Buitenlands inkomen tarief) muteert , in dit geval overruled Loket het percentage dat is opgegeven, in onderstaand voorbeeld zal voor het tarief gedeelte worden gerekend met €3000/€4000 = 75% NL inkomen.
Bedrag
De bedragen van buitenlands inkomen kun je vullen in de componenten 769 BTL.INK.TAB (Buitenlands inkomen tabel) en 770 BTL.INK.TAR (Buitenlands inkomen tarief). Het buitenlands inkomen tabel kun je vast zetten bij de werknemer onder Arbeidsvoorwaarden -> Beloning -> Bruto vergoeding volgens tabel en beide componenten zijn variabel op te geven onder Salarisverwerking -> Variabele gegevens.
Met bovenstaande handelingen wordt het juiste bedrag aan loonbelasting/premie volksverzekeringen berekend. In sommige situaties is het buitenlandse inkomen al uitbetaald. Om te voorkomen dat dit loon dubbel uitgekeerd wordt, kun je het loon via een netto inhouding weer inhouden.
Berekening
Methode 1 Loonbelasting op basis van wereldinkomen (%NL/WI)
Tabelloon
Het bedrag aan belasting wordt bepaald volgens onderstaande stappen:
Stap 1: Bepaal op basis van het wereldinkomen vanuit de tijdvaktabel loonbelasting /premie volksverzekeringen het bedrag aan loonbelasting/premie volksverzekeringen.
Je vindt deze tabel op de site van de Belastingdienst: Loonbelastingtabellen vanaf 2019 zoeken (belastingdienst.nl). Selecteer hier achtereenvolgens:
- Jaar
- Woonland
- Tijdvaktabel
- Standaardsituatie
- Wit
- Loontijdvak
Stap 2: Bepaal op basis van het wereldinkomen vanuit de tijdvaktabel loonbelasting/premie volksverzekeringen die uitsluitend premieplichtig zijn (herleidingsregel A) het bedrag aan premie volksverzekeringen.
Je vindt deze tabel op de site van de Belastingdienst: Loonbelastingtabellen vanaf 2019 zoeken (belastingdienst.nl). Selecteer hier achtereenvolgens:
- Jaar
- Woonland
- Tijdvaktabel
- Herleidingssituatie
- A - Uitsluitend premieplichting voor de AOW, Anw en Wlf
- Wit
- Loontijdvak
Stap 3: Bepaal het Nederlandse gedeelte aan loonbelasting als volgt: (100% -/- percentage buitenland) * resultaat van stap 1 -/- stap 2.
Stap 4: Bepaal de totale inhouding (uitkomst stap 2 + stap 3)
Onderstaand een voorbeeldberekening (2020)
Wereldinkomen =€4000
% buitenlandsinkomen = 25%
Stap 1: LB: Wereldinkomen = €4000. Inhouding volgens tijdvaktabel €1141,92 (standaard tabel).
Stap 2 PVV: Wereldinkomen = €4000. Inhouding volgens tijdvaktabel €540,17 (tabel herleidingsregel A).
Stap 3: LB NL = {100% wereldinkomen -/- 25% buitenlands inkomen) * { LB tijdvaktabel = €1141,92 -/- LB tabel herleiding A = €540,17) = 75% * €601,75 = €451,31
Stap 4: LB NL €451,31 + PVV €540,17 = €991,48
NB
Vanaf 2021 zal, zodra het maximum bedrag Premie volksverzekeringen is bereikt, geen PVV op de berekende LB (tijdvaktabel) in mindering worden gebracht. (zie hierboven stap 3)
Op het berekende bedrag LB (stap 1) zal in dat geval de verdeling binnenland worden toegepast.
Om inzichtelijk te maken hoe hoog het buitenlands deel premie volksverzekeringen is, zal Loket op het component 773 BTL.PR.VV dit bedrag boeken. Dit wordt berekend door de uitkomst van de herleidingsregel Alleen premieplichtig te vermenigvuldigen met het percentage buitenlands inkomen.
Tariefloon
Stap 1: Bereken de loonbelasting over het “wereldinkomen”.
Bepaal volgens de standaard tabel bijzondere beloning het juiste percentage (standaardtarief + verrekeningspercentage).
Je vindt deze tabel op de site van de Belastingdienst: Loonbelastingtabellen vanaf 2019 zoeken (belastingdienst.nl). Selecteer hier achtereenvolgens:
- Jaar
- Woonland
- Tabel voor bijzondere beloningen
- Standaardsituatie
- Wit
Vermenigvuldig dit percentage met het “wereld inkomen”.
Stap 2: Bereken de premie volksverzekering over het “wereldinkomen”:
Bepaal volgens de tabel bijzondere beloning met herleidingsregel A (alleen premieplichtig) het juiste percentage (standaardtarief + verrekeningspercentage) o.b.v. het jaarloon.
Je vindt deze tabel op de site van de Belastingdienst: Loonbelastingtabellen vanaf 2019 zoeken (belastingdienst.nl). Selecteer hier achtereenvolgens:
- Jaar
- Woonland
- Tabel voor bijzondere beloningen
- Herleidingssituatie
- A - Uitsluitend premieplichting voor de AOW, Anw en Wlf
- Wit
Vermenigvuldig dit percentage met het “wereldinkomen”.
Stap 3: Bepaal het Nederlandse gedeelte aan loonbelasting als volgt: (100% -/- percentage buitenland) * resultaat van stap 1 -/- stap 2.
Stap 4: Bepaal de totale inhouding ( uitkomst stap 2 +3)
Onderstaand een voorbeeldberekening (2020)
Jaarloon bijzondere beloning = €34805
Wereldinkomen = €4000
% buitenlandsinkomen =25%
Stap 1: Jaarloon bijzondere beloning = €34805. LB 37,35% + 4,02% = 41,37%. €4000 x 41,37% = €1654,80.
Stap 2: Jaarloon bijzondere beloning = €34805. PVV 27,65% + 2,97% = 30,62%. €4000 x 30,62% = €1224,80
Stap 3: LB = {100% wereldinkomen -/- 25% buitenlands inkomen) * { LB bijzonder tarief standaardtabel = €1654,80 -/- LB bijzonder tarief tabel herleiding A = €1224,80) = 75% * €430,00 = €322,50
Stap 4: €1224,80 + €322,50 = €1547,30
NB
Vanaf 2021 zal, zodra het maximum bedrag Premie volksverzekeringen is bereikt, geen PVV op de berekende LB in mindering worden gebracht. (zie hierboven stap 3)
Op het berekende bedrag LB (stap 1) zal in dat geval de verdeling binnenland worden toegepast.
Methode 2 (Loonbelasting op basis van Nederlands inkomen)
Tabelloon
Voor de berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen gebruikt Loket de herleidingsregels.
Stap 1: bepaal op basis van het Nederlands inkomen vanuit de tijdvaktabel loonbelasting /premie volksverzekeringen uitsluitend belastingplichtig (herleidingsregel B) het bedrag aan loonbelasting.
Je vindt deze tabel op de site van de Belastingdienst: Loonbelastingtabellen vanaf 2019 zoeken (belastingdienst.nl). Selecteer hier achtereenvolgens:
- Jaar
- Woonland
- Tijdvaktabel
- Herleidingssituatie
- B - Uitsluitend belastingplichtig
- Wit
- Loontijdvak
Stap 2 bepaal op basis van het wereldinkomen vanuit de tijdvaktabel loonbelasting/premie volksverzekeringen die uitsluitend premieplichtig zijn (herleidingsregel A) het bedrag aan premie volksverzekeringen.
Je vindt deze tabel op de site van de Belastingdienst: Loonbelastingtabellen vanaf 2019 zoeken (belastingdienst.nl). Selecteer hier achtereenvolgens:
- Jaar
- Woonland
- Tijdvaktabel
- Herleidingssituatie
- A - Uitsluitend premieplichting voor de AOW, Anw en Wlf
- Wit
- Loontijdvak
Stap 3: bepaal de totale inhouding ( uitkomst stap 1 +2)
Het totaal van deze berekening vormt de loonbelasting/premie volksverzekeringen.
Onderstaand een voorbeeldberekening (2020)
Wereldinkomen =€4000
% buitenlandsinkomen =25%
Stap 1 LB: Nederlands inkomen = 75% x €4000 = €3000. Inhouding volgens tijdvaktabel €197,92 (tabel herleidingsregel B).
Stap 2 PVV: Wereldinkomen = €4000. Inhouding volgens tijdvaktabel €540,17 (tabel herleidingsregel A).
Stap 3: LB = €197,92 + €451,31 = €738,09
Om inzichtelijk te maken hoe hoog het buitenlands deel premie volksverzekeringen is, zal Loket op het component 773 BTL.PR.VV dit bedrag boeken. Dit wordt berekend door de uitkomst van de herleidingsregel Alleen premieplichtig te vermenigvuldigen met het percentage buitenlands inkomen.
Tariefloon
Stap 1: Bereken de loonbelasting over het “Nederlandse inkomen”.
Bepaal volgens de tabel bijzondere beloning met herleidingsregel B (alleen belastingplichtig) het juiste percentage (standaardtarief + verrekeningspercentage) o.b.v. het jaarloon.
Je vindt deze tabel op de site van de Belastingdienst: Loonbelastingtabellen vanaf 2019 zoeken (belastingdienst.nl). Selecteer hier achtereenvolgens:
- Jaar
- Woonland
- Tabel voor bijzondere beloningen
- Herleidingssituatie
- B - Uitsluitend belastingplichtig
- Wit
Vermenigvuldig dit percentage met het “Nederlands inkomen”.
Stap 2: Bereken de premie volksverzekering over het “wereldinkomen”.
Bepaal volgens de tabel bijzondere beloning met herleidingsregel A (alleen premieplichtig) het juiste percentage ( standaardtarief + verrekeningspercentage) o.b.v. het jaarloon.
Je vindt deze tabel op de site van de Belastingdienst: Loonbelastingtabellen vanaf 2019 zoeken (belastingdienst.nl). Selecteer hier achtereenvolgens:
- Jaar
- Woonland
- Tabel voor bijzondere beloningen
- Herleidingssituatie
- A - Uitsluitend premieplichting voor de AOW, Anw en Wlf
- Wit
Vermenigvuldig dit percentage met het “wereldinkomen”.
Stap 3: Bepaal de totale inhouding
Tel het resultaat van stap 1 en 2 bij elkaar op.
Onderstaand een voorbeeldberekening (2020)
Jaarloon bijzondere beloning = €34805
Wereldinkomen =€4000
% buitenlandsinkomen = 25%
Nederlands inkomen = 75% x €4000 = €3000)
Stap 1: Jaarloon bijzondere beloning = €34805. Percentage LB 37,35%+1,04%=38,39%.
38,39 % x €3000 = €1151,70
Stap 2: Jaarloon bijzondere beloning = €34805. PVV 27,65%+2,97%=30,62%.
30,62 % x €4000 = €1224,80
Stap 3 LB = €1151,70 +€1224,80 = €2376,50
Aansluiting LB - IB
Zowel de tot vorig jaar (2020) gehanteerde methode als de methode die sinds dit jaar wordt toegepast zijn door de belastingdienst toegestaan. De huidige methodiek sluit volgens Loket beter aan op de inkomstenbelasting, zeker in het geval van werknemers die in de loop van een kalenderjaar in of uit dienst gaan en degene die hun maximum Premie volksverzekeringen bereiken.
Indien je zelf een ander bedrag aan loonheffing voor het tariefloon wil opgeven kan je de helpdesk verzoeken om looncomponent 151 LB/PR.VOLKSVZ. voor betreffende werkgever vrij te geven, je kan dan in de variabele gegevens op een bijzonder tarief strook de mutaties vastleggen zodat er een aparte bijzonder tarief strook zal worden aangemaakt, zie onderstaande schermprints ter verduidelijking.
Werknemersverzekeringen
Mocht de werknemer niet verzekeringsplichtig zijn, moeten de volgende indicaties worden aangepast:
Indicatie Uitzondering op Geen verzekeringsplicht zetten op werknemersniveau op de Dienstverband pagina:
Op werknemerniveau op het tabblad Arbeidsvoorwaarden -> Verzekeringen de indicaties op Niet verzekerd zetten:
Opmerkingen
0 opmerkingen
Artikel is gesloten voor opmerkingen.